дополнительного образования детей и взрослых, углубленного изучения иностранных языков и т.д. После окончания срока действия патента должен ли я переходить на общий режим налогообложения?

Одновременное применение общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения не предусматривается налоговым законодательством. В данном случае деятельность переводится на упрощенную систему налогообложения, если это не противоречит условиям ее перевода.

Однако налогоплательщик может реализовать свое право перехода на общую систему налогообложения. В этом случае на общий режим налогообложения переводится вся предпринимательская деятельность в целом, а не часть одного и того же вида деятельности (см. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 февраля 2016 г. N Ф07-1988/15 по делу N А21-3997/2015 // СПС ГАРАНТ.РУ). 

Услуги по репетиторству – вид предпринимательской деятельности, на который распространяется специальный режим налогообложения (патентная система налогообложения).

Патент – это документ, который удостоверяет право индивидуального предпринимателя на применение специального налогового режима в отношении одного из видов предпринимательской деятельности (в данном случае услуги по репетиторству). В патенте указывается территория муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, на которой он действует.

Заявление на выдачу патента подается в налоговый орган за 10 дней до начала ведения предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель при применении патентной системы налогообложения уплачивает налог в размере 6% от установленной суммы потенциального годового дохода и в зависимости от срока, на который выдается патент.

Срок действия патента - период от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев налог оплачивается в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; в случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев оплачивается налог в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. В случае нарушения срока уплаты налога индивидуальному предпринимателю направляется требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Преимущества применения патентной системы налогообложения: право выбора срока действия патента индивидуальным предпринимателем; гибкая процедура уплаты налога; простота в расчете налога; несложный способ налогового учета; освобождение от уплаты ряда налогов (налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности; налога на имущество физических лиц в части имущества, которое используется при осуществлении предпринимательской деятельности; налога на добавленную стоимость в части определенных законодательством случаев); не предусмотрено предоставление налоговой декларации; контрольно-кассовая техника может не применяться; добровольный переход на специальный налоговый режим и возврат к другим системам налогообложения; облегчены отношения с налоговыми органами. 

В своем обращении автор просит разъяснить, какие требования установлены законодательством Российской Федерации при регистрации индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность.

В соответствии с п. 1 ст. 21 Федерального закона от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели осуществляют образовательную деятельность наряду с образовательными организациями и организациями, осуществляющими обучение и приравниваются к таким организациям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации под индивидуальным предпринимателем понимается гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрированный в соответствующем качестве.

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей определен гл. VII.1. Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Так, п. 1 ст. 22.1 данного Федерального закона установлен перечень документов, представляемых физическими лицами при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Данный перечень является универсальным, за исключением обязанности лица, намеревающегося осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних представить справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям (подп. «к» п. 1 ст. 22.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Указанный документ представляется по межведомственному запросу регистрирующего органа (Федеральной налоговой службы) федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел (Министерство внутренних дел Российской Федерации) в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Таким образом, при регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, намеревающихся осуществлять образовательную деятельность, законодательство Российской Федерации устанавливает обязанность предоставить в регистрирующий орган справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям.

Как правило, нет. Но в случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников получение лицензии на образовательную деятельность является обязательным (ч. 5 ст. 32 и ч. 2 ст. 91 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации»).

Лица, занимающиеся репетиторством, должны быть зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Они вправе использовать упрощенную систему налогообложения, при которой применяется ставка единого налога на вмененный доход – 6 % от суммы дохода, или 9 % от суммы доходов, уменьшенных на сумму расходов.