ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 20 ноября 2003 г. № 396-О
[Освобождение от уплаты налогов, например, освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров, по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.]
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 08 февраля 2013 по делу № А56-12601/2012
[Учреждению доначислен НДС в связи с неправомерным применением льготы по НДС при оказании услуг 1) по проведению репетиционных экзаменов; 2) по организации технического обеспечения проведения лицензионной экспертизы образовательной деятельности, поскольку учреждение не имеет статуса некоммерческой образовательной организации и осуществляет коммерческую деятельность по организации проведения экспертиз.]
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01 ноября 2012 № Ф09-10415/12 по делу № А60-56382/11
[Учреждению начислены: 1) НДС ввиду превышения предельной выручки; неучета выручки от предоставления в пользование жилых помещений в общежитии и от услуг ксерокопирования (не доказано, что услуги ксерокопирования являются составной частью программ образования); 2) Налог на прибыль ввиду нераспределения расходов пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов.]
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 04 мая 2009 по делу № А32-19464/2008-30/255
[Довод заявителя о том, что для применения налоговой льготы, указанной в подпункте 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ, необходимо наличие государственной аккредитации образовательного учреждения, правомерно не принят судом. В данной статье отсутствует указание на аккредитацию образовательного учреждения как условие для предоставления льготы по уплате НДС.]
[Местом реализации услуг по обучению российских специалистов на территории иностранного государства, оказываемых иностранной организацией, не имеющей лицензии на образовательную деятельность, в том числе по договору с другой российской организацией, не признается территория Российской Федерации, и соответственно такие услуги не подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.]
[Услуги по централизованному тестированию являются услугами в сфере дополнительного образования по программе "Подготовка к поступлению в вуз". В лицензиях, выданных учреждению, отражено право учреждения осуществлять деятельность по программе "Подготовка к поступлению в вуз". При наличии лицензии они подлежат освобождению от НДС по пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. При квалификации тестирования как дополнительной образовательной услуги суды исходили из системного толкования норм Закона РФ "Об образовании". В указанном Законе нет каких-либо указаний на то, что данный вид деятельности к образованию не относится. Законодатель прямо указывает на возможность существования и иных форм образовательной деятельности (пункт 1 статья 45), перечень которых не является исчерпывающим и которые, что очевидно, могут не сопровождаться констатацией достижения гражданином установленных государством образовательных уровней. Ни в одной статье Закона РФ "Об образовании" не указано, что дополнительная образовательная услуга должна продолжаться определенное время, поэтому дополнительными образовательными услугами являются и однократные услуги в сфере образования. Тестирование в этом смысле является контролем полученных обучающимися знаний, что безусловно относится к услугам в сфере образования. Тот факт, что до проведения тестирования не проводилось теоретического обучения вузом, никак не меняет квалификацию тестирования как дополнительной образовательной услуги.]
[Образовательное учреждение, предоставляющее в пользование жилые помещения в общежитиях, имеет право на льготу по налогу на добавленную стоимость на основании пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.]
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 14 января 2008 по делу № А56-21648/2006
[От обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются лишь услуги по проведению учебно-производственного или воспитательного процесса по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии. В лицензии учреждения на ведение образовательной деятельности такие виды деятельности, как занятия по шейпингу и занятия в тренажерном зале, отсутствуют. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу об отсутствии у учреждения права на применение льготы по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ.]
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 08 февраля 2007 по делу № А56-33752/2005
[Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении ФГУП налога на добавленную стоимость, поскольку краткосрочные курсы с продолжительностью обучения менее 72 часов проводились в рамках образовательных программ, указанных в лицензии, в связи с чем общество правомерно применило льготу по налогу, согласно которой освобождается от налогообложения оказание некоммерческими образовательными учреждениями услуг в сфере образования (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии)]
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 08 февраля 2007 по делу № А56-33752/2005
[Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении ФГУП налога на добавленную стоимость, поскольку краткосрочные курсы с продолжительностью обучения менее 72 часов проводились в рамках образовательных программ, указанных в лицензии, в связи с чем общество правомерно применило льготу по налогу, согласно которой освобождается от налогообложения оказание некоммерческими образовательными учреждениями услуг в сфере образования (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии).]
[Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, связанных с проведением занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. Из смысла данной статьи следует, что от обложения НДС освобождается любой налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации данного вида услуг, имеет право на льготу. Таким образом, квалифицирующим признаком в этом случае является вид деятельности]
[Согласно пп. 4 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, связанных с проведением занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. Из смысла данной статьи следует, что от обложения НДС освобождается любой налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации данного вида услуг, имеет право на льготу. Таким образом, квалифицирующим признаком в этом случае является вид деятельности. Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или их должностными лицами в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину налогоплательщику в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождающим последнего от налоговой ответственности.]
[Не подлежит налогообложению по НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях, включая спортивные, и студиях]
